建筑物租借广告位，依照轻二答案部分13页按什么征，上面清晰说是建筑物等不动产或许动产广告位租借依照运营租借服务纳税，本题为什么又依照不动产运营租借纳税了，前后对立，很困惑，究竟按什么征呢教师？
（1）出售应税药品，开具的增值税专用发票上注明不含税金额7600万元，开具收据收取包装物押金50万元。
（2）出售免税药品出售额为1000万元，应税与免税药品共耗用材料的进项税额为325万元。
（3）外购应税药品用原材料，获得的增值税专用发票上注明价税算计金额45.2万元；获得运输业增值税专用发票注明价税算计运费金额27.25万元；还获得增值税专用发票上注明装卸转移费价税算计金额15.9万元。
（4）将2019年5月购入的一栋办公楼（已抵扣进项税额225万元）改为职工的团体宿舍，该不动产的净值率为93%。
（5）因该企业方位优胜，答应广告公司在其2018年12月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，从广告公司获得价税算计收入500万元。
（6）修理原值950万元的库房，为补葺库房购进货品和规划服务开销500万元，获得对方开具的增值税专用发票注明税额算计40万元。
（7）与广告公司签订价税算计为225万元的广告拍照和发布合同，预付广告公司50%的金钱并获得广告公司开具的与预付款相对应的增值税专用发票。
（8）购进一批小家电，发给职工每人一件，获得对方开具的增值税专用发票注明的价款60万元。
要求：依据上述材料，依照下列序号答复问题，如有核算需核算出算计数。（1）核算该企业事务（1）的销项税额。收取的包装物押金一年以内且未超越企业规则期限，独自核算的，除还有规则外，不并入出售额纳税。
销项税额=7600×13%=988（万元）（2）核算该企业事务（2）可抵扣的进项税额。适用一般计税办法的纳税人，兼营简易计税项目、免税项目而无法区分不得抵扣的进项税额，依照下列公式核算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法区分的悉数进项税额×（当期简易计税项目出售额+当期免税项目出售额）/当期悉数出售额
可抵扣的进项税额=325-37.79=287.21（万元）（3）核算该企业事务（3）可抵扣的进项税额。装卸转移归于物流辅佐服务，适用6%的税率。
可抵扣的进项税额=45.2/（1+13%）×13%+27.25/（1+9%）×9%+15.9/（1+6%）×6%=8.35（万元）（4）判别事务（4）怎么作税务处理。已抵扣进项税额的不动产，产生不得抵扣景象的，依照下列公式核算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
不得抵扣的进项税额=225×93%=209.25（万元）（5）核算该企业事务（5）的销项税额。在建筑物上租借广告位，依照不动产租借服务交纳增值税。在“营改增”后获得的建筑物上租借广告位的，应依照一般计税办法计税。
销项税额=500÷（1+9%）×9%=41.28（万元）（6）核算该企业事务（6）可抵扣的进项税额。补葺库房的购进货品和规划服务能够抵扣的进项税额=40（万元）（7）判别事务（7）可否抵扣进项税额？若能，核算可抵扣的进项税额。预付款在获得对方开具增值税专用发票时，能够抵扣进项税额。
能够抵扣进项税额=225×50%÷（1+6%）×6%=6.37（万元）（8）判别事务（8）可否抵扣进项税额？并说明理由。不能够抵扣。理由：购进货品用于团体福利或个人消费的，进项税额不能抵扣。（9）核算本月应交纳的增值税额。销项税额=988+41.28=1029.28（万元）
不对立，轻二答案部分13页，运营租借服务包含不动产运营租借服务和有形动产运营租借服务。当将建筑物、构筑物等不动产的广告位租借给其他单位或个人用于发布广告的，就按“不动产运营租借服务”纳税，一般计税税率为9%，简易计税征收率为5%；当将飞机、车辆等有形动产的广告位租借给其他单位或个人用于发布广告的，就按“有形动产运营租借服务”纳税，一般计税税率为13%，简易计税征收率为3%。本题是将围墙上的广告位用于租借，所以归于“不动产运营租借服务”，围墙是2016年5月1日“营改增”之后建造的，选用一般计税，税率为9%。
事务（4）当月应交纳的资源税=2100÷6000×5000×6%=105（万元）
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